نظام ضريبة القيمة المضافة في تركيا
تجذب جميع الأنشطة التجارية، سواء كانت توريد سلع أو خدمات، ضريبة القيمة المضافة (VAT) في تركيا. تخضع السلع والخدمات المستوردة إلى تركيا لضريبة القيمة المضافة. تعتبر المعاملة التي يتم تنفيذها في تركيا إذا كانت البضاعة في تركيا في وقت التسليم وإذا تم تقديم الخدمات والتمتع بها في تركيا.
المعدل القياسي لضريبة القيمة المضافة هو 18 في المائة في تركيا. في تركيا، تم تخفيض معدلي ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8 في المائة و1 في المائة. لا يوجد معدل صفري في قانون ضريبة القيمة المضافة التركي. ومع ذلك، يتم استثناء بعض المعاملات من ضريبة القيمة المضافة. السلع والخدمات الخاضعة لنسبة مخفضة تبلغ 8 في المائة مذكورة في القائمة الثانية المرفقة بقانون ضريبة القيمة المضافة وتشمل:
المواد الغذائية؛
منتجات المنسوجات؛
المواد الخام للمنتجات الصيدلانية. و
الخدمات / الإقامة الليلية مثل الفنادق والموتيلات وقرى العطلات.
السلع والخدمات الخاضعة لنسبة مخفضة بنسبة 1 في المائة مذكورة في القائمة الأولى المرفقة بقانون ضريبة القيمة المضافة مثل بعض المنتجات الزراعية.
قائمة السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:
تصدير السلع والخدمات؛
النقل الدولي؛
خدمات التجوال المقدمة في تركيا للعملاء خارج تركيا بما يتماشى مع اتفاقيات التجوال الدولية وشروط المعاملة بالمثل؛
تسليم الآلات والمعدات لأولئك الذين لديهم شهادة تحفيز الاستثمار والذين هم دافعو الضرائب ضريبة القيمة المضافة؛ و
الخدمات المقدمة في الموانئ والمطارات للسفن والطائرات.
تطبق تركيا الضرائب غير المباشرة التالية بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة الاستهلاك الخاصة (رسوم الاستهلاك)؛
ضريبة الاتصالات الخاصة؛
ضريبة المعاملات المصرفية والتأمينية؛
ختم المهام؛
ضريبة نقل العقارات؛
ضريبة المركبات.
الكيانات غير التركية:
يجب على جميع الكيانات التركية وغير التركية التي تشارك في أنشطة مهنية تجارية أو صناعية أو زراعية أو مستقلة في تركيا التسجيل لأغراض ضريبية في تركيا. نظرًا لأن التسجيل للضريبة هو نتيجة لبدء نشاط تجاري في تركيا، يجب إكمال التسجيل قبل الانخراط في أي نشاط تجاري / تجاري.
من الممكن ممارسة الأعمال التجارية في تركيا ككيان غير تركي مسجل في ضريبة القيمة المضافة. إذا لم تكن الكيانات الأجنبية مسجلة ضرائب في تركيا، فإن المشتري التركي مسؤول عن حساب ضريبة القيمة المضافة نيابة عن الشركة الأجنبية (آلية الخصم العكسي). يتم تطبيق آلية الرسوم العكسية في الحالة التي يكون فيها مستلم الدفع (أي مقدم الخدمة) ليس كيانًا مسجلاً ضريبيًا في تركيا. آلية الشحن العكسي لا تنطبق على تسليم البضائع؛ سيكون المستورد مسؤولا عن دفع ضريبة القيمة المضافة للاستيراد. لاحظ أن الشركات المسجلة في الضرائب فقط يمكنها استيراد البضائع إلى تركيا.
في حالة عدم التسجيل أو التسجيل المتأخر، تطبق العقوبات التالية:
عقوبة الخسارة الضريبية: يتم احتساب عقوبة الخسارة الضريبية كمرة واحدة من مبلغ الضريبة؛
رسوم السداد المتأخر: تبلغ رسوم السداد المتأخر 1.40 بالمائة شهريًا؛ و
عقوبة المخالفة: تُفرض في حالة عدم الامتثال لإجراءات قانون الضرائب التركي. هذا مبلغ إجمالي يتغير في السنة.
فترة الضريبة لأغراض ضريبة القيمة المضافة هي شهر واحد، ويجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بحلول اليوم الرابع والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الفترة الضريبية ويجب دفع الضريبة في اليوم السادس والعشرين من الشهر نفسه. يجب تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة لكل شهر حتى إذا لم يتم إجراء عمليات تسليم خاضعة لضريبة القيمة المضافة.
إذا لم يكن دافع الضرائب محل إقامة أو مكان عمل أو مكان عمل في تركيا، فإن المشتري المحلي لطرف البضائع الذي يتم التسليم إليه أو يتحمل متلقي الخدمة دفع ضريبة القيمة المضافة (مثل ضريبة القيمة المضافة العكسية). في هذا السياق، هناك ما يسمى بإرجاع ضريبة القيمة المضافة 2 والذي يتم من خلاله الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة العكسية إلى مكتب الضرائب ذي الصلة بحلول اليوم الرابع والعشرين من الشهر التالي ويتم دفعها في اليوم السادس والعشرين من نفس الشهر. يمكن لدافعي الضرائب إرسال إقرارات ضريبة القيمة المضافة إلكترونياً فقط.
يعمل نظام ضريبة القيمة المضافة كآلية ائتمان ضريبي. وهذا يعني أن ضريبة القيمة المضافة على المدخلات المدفوعة لعمليات الشراء يتم تعويضها مقابل ضريبة القيمة المضافة الناتجة عن المبيعات. يتم إجراء الإزاحة في الإقرار الشهري لضريبة القيمة المضافة. إذا تجاوزت ضريبة القيمة المضافة للمدخل ضريبة المخرجات، فلا يتم استرداد الرصيد (ما لم يكن هناك تسليم خاص يمكّن استرداد ضريبة القيمة المضافة، مثل إعفاء التصدير) ولكن يتم ترحيله إلى الأشهر التالية لتعويضه مقابل ضريبة القيمة المضافة للمخرجات المستقبلية. لا يوجد حد زمني لتحمل ضريبة القيمة المضافة هذه إلى الأمام.
من حيث المبدأ، لا يمكن لشركة أجنبية غير مسجلة للضرائب في تركيا استرداد أو استرداد أي ضريبة مدخلة يتم دفعها في تركيا. يجب أن يكون الفرد مسجلاً في الضرائب (إما كشركة أو فرع أو منشأة دائمة PE) للحصول على الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة في تركيا. في مثل هذه الحالة، تطبق آلية ائتمان ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها الشركات غير المقيمة على بعض السلع والخدمات التي تم شراؤها فيما يتعلق بأنشطة النقل الخاصة بها بالإضافة إلى المشاركة في المعارض والأسواق المفتوحة والمعارض في تركيا سيتم استردادها بشرط المعاملة بالمثل.
وقعت تركيا اتفاقيات المعاملة بالمثل مع الدول التالية: البوسنة والهرسك، بلغاريا، الدنمارك، فنلندا، فرنسا، هولندا، أيرلندا، إيطاليا، مالطا، النرويج، البرتغال، رومانيا، سلوفينيا، سلوفاكيا، وسويسرا. وتجدر الإشارة إلى أن تطبيق المعاملة بالمثل لا يرتبط بوجود اتفاق مكتوب.
من حيث المبدأ، يمكن للشركات التي تم تأسيسها في البلدان التي لم تطبق قواعد المعاملة بالمثل ومنح استرداد لأصحاب المشاريع الأتراك استرداد ضريبة القيمة المضافة التركية المتكبدة على العناصر المذكورة أعلاه.